發(fā)文部門：鄭州市國家稅務(wù)局    發(fā)文字號：鄭國稅函[2003]287號    日期：2003-09-18 

各縣(市､區(qū))局､稽查局､市局各處室:
　　為深入落實(shí)對納稅人的優(yōu)化服務(wù),切實(shí)提高辦事效率,市局結(jié)合省局辦稅服務(wù)承諾､崗責(zé)體系等,按照業(yè)務(wù)流程對與納稅人密切相關(guān)的一般納稅人認(rèn)定及年審業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范,現(xiàn)發(fā)各單位,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行｡執(zhí)行中存在什么問題,請及時與市局聯(lián)系｡
　　一､增值稅一般納稅人的臨時認(rèn)定管理
　　1､納稅人辦理開業(yè)登記后,按照《河南省增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》(豫國稅發(fā)(2002)65號)有關(guān)規(guī)定,向政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書受理崗)提交書面報告,領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(RD001),并附報所需資料｡
　　2､文書受理崗收到納稅人報送的增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)資料后,審閱納稅人填報的表格是否符合要求,送驗(yàn)的文件､證件及有關(guān)資料是否齊全,進(jìn)行文書登記,通過CTAIS:“管理服務(wù)—待批文書-登記—登記文書”并打印《文書領(lǐng)取通知單》(WS003)交納稅人,納稅人在《文書領(lǐng)取通知單》(WS003)列明的時間(30日)憑該單領(lǐng)取審批文書｡同時填制《稅務(wù)文書傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書附送資料清單》(WS002),兩日內(nèi)轉(zhuǎn)政策法規(guī)科稅收政策管理崗人員辦理｡
　　3､政策法規(guī)科稅收政策管理崗根據(jù)有關(guān)規(guī)定對納稅人的申請進(jìn)行初審,在CTAIS系統(tǒng)內(nèi)錄入文書內(nèi)容,在收到資料后二十日內(nèi)同稅源管理科稅源管理崗人員深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,對證件､資料齊全､情況屬實(shí)的,按照管理權(quán)限上報審批｡
　　4､經(jīng)審核批準(zhǔn)認(rèn)定的,由稅收政策管理崗人員進(jìn)行文書銷號,在《稅務(wù)文書傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同已審批的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(RD001)等證件資料在文書規(guī)定審批時限到期前一日將審批后的文書轉(zhuǎn)政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書受理崗)｡
　　5､文書受理崗人員在限辦日期之前通知納稅人領(lǐng)取文書｡
　　6､對不符合條件的,于發(fā)現(xiàn)問題的當(dāng)日明確告知不予辦理的理由,對未批準(zhǔn)的,資料退回納稅人｡
　　二､增值稅一般納稅人臨時認(rèn)定轉(zhuǎn)正管理
　　1､ 暫認(rèn)定一般納稅人有效期滿后,申請辦理正式一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,納稅人向政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書受理崗)提交書面報告,領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(RD001),附報所需資料｡
　　2､文書受理崗收到納稅人報送的增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正的有關(guān)資料后,審閱納稅人填報的表格是否符合要求,送驗(yàn)的文件､證件及有關(guān)資料是否齊全,進(jìn)行文書登記,通過CTAIS:“管理服務(wù)—待批文書-登記—登記文書”并打印《文書領(lǐng)取通知單》(WS003)交納稅人,納稅人在《文書領(lǐng)取通知單》(WS003)列明的時間(10日)憑該單領(lǐng)取審批文書｡同時填制《稅務(wù)文書傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書附送資料清單》(WS002),兩日內(nèi)轉(zhuǎn)政策法規(guī)科稅收政策管理崗人員辦理｡
　　3､政策法規(guī)科稅收政策管理崗根據(jù)有關(guān)規(guī)定對納稅人的申請進(jìn)行初審,在CTAIS系統(tǒng)內(nèi)錄入文書內(nèi)容,在收到資料后三日內(nèi)同稅源管理科稅源管理崗人員深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,對暫認(rèn)定期滿申請辦理正式一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人,應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查以下內(nèi)容:
　　(1)經(jīng)營場所情況:核實(shí)經(jīng)營場所面積､經(jīng)營場所是否與原稅務(wù)登記提供的地址相符,經(jīng)營場所發(fā)生變化的是否辦理了變更手續(xù);電話是否與原登記一致;
　　(2)納稅情況:在暫認(rèn)定期內(nèi),應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),稅負(fù)是否正常,經(jīng)營規(guī)模與注冊資金､人員狀況是否相匹配,有無欠稅,能否按規(guī)定時間抄報稅;
　　(3)增值稅專用發(fā)票及防偽稅控系統(tǒng)使用情況:是否按規(guī)定保管和使用專用發(fā)票,有無丟失､被盜專用發(fā)票現(xiàn)象,有無涉嫌虛開､代開專用發(fā)票行為,專用發(fā)票的使用情況與納稅情況是否一致｡是否按照規(guī)定安裝､保管､使用防偽稅控系統(tǒng);
　　(4)實(shí)際經(jīng)營情況:核實(shí)企業(yè)的經(jīng)營范圍與發(fā)票開具內(nèi)容是否相符,購進(jìn)與銷售的貨物是否相關(guān)｡尤其是商業(yè)企業(yè),應(yīng)重點(diǎn)核查購進(jìn)與銷售貨物的品種､類別是否相符;
　　(5)庫存商品(產(chǎn)品)情況:核對庫存商品(產(chǎn)品)實(shí)際結(jié)存量､金額與帳面結(jié)存數(shù)量､金額是否相符;
　　(6)會計核算情況:會計核算是否健全､貨款結(jié)算是否符合中國人民銀行有關(guān)貨款結(jié)算的規(guī)定､購銷貨物資金移動是否正常｡
　　對證件､資料齊全､情況屬實(shí)的,按照管理權(quán)限上報審批｡
　　4､經(jīng)審核批準(zhǔn)認(rèn)定的,由稅收政策管理崗人員進(jìn)行文書銷號,在《稅務(wù)文書傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同已審批的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(RD001)等證件資料在文書規(guī)定審批時限到期前一日將審批后的文書轉(zhuǎn)城區(qū)局政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書受理崗);經(jīng)審核,不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的,手工填寫《取消增值稅一般納稅人資格審批表》(RD003),按管理權(quán)限審批后,制作《取消增值稅一般納稅人資格通知書》(RD004)｡在《稅務(wù)文書傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同《取消增值稅一般納稅人資格通知書》(RD004)等有關(guān)資料在文書規(guī)定審批時限到期前一日將審批后的文書交至政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書受理崗)｡
　　5､文書受理崗人員在限辦日期之前通知納稅人領(lǐng)取文書｡
　　6､對不符合條件的,取消增值稅一般納稅人認(rèn)定資格的,由納稅人到辦稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售崗辦理增值稅專用發(fā)票､《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(FP016)和防偽稅控“兩卡”等繳銷手續(xù),到辦稅服務(wù)廳申報征收崗結(jié)清稅款;對納稅人未主動繳銷的,由稅源管理科稅源管理崗收回增值稅專用發(fā)票､《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(FP016)和防偽稅控“兩卡”,并向辦稅服務(wù)廳辦理繳銷｡
　　三､增值稅一般納稅人年審管理
　　1､在每公歷年終了后,國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對所轄的一般納稅人上年度增值稅政策執(zhí)行情況､會計核算情況及資格進(jìn)行審查｡納稅人按年審期限要求,向政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書受理崗)領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人年審申請審批表》(RD002),并附報所需資料｡
　　2､文書受理崗收到納稅人報送的增值稅一般納稅人年審的有關(guān)資料后,審閱納稅人填報的表格是否符合要求,送驗(yàn)的文件､證件及有關(guān)資料是否齊全,進(jìn)行文書登記,通過CTAIS:“管理服務(wù)—待批文書-登記—登記文書”并打印《文書領(lǐng)取通知單》(WS003)交納稅人,納稅人在《文書領(lǐng)取通知單》(WS003)列明的時間憑該單領(lǐng)取審批文書(批量辦理時限按照市局關(guān)于年審統(tǒng)一規(guī)定)｡同時填制《稅務(wù)文書傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書附送資料清單》(WS002),兩日內(nèi)轉(zhuǎn)政策法規(guī)科稅收政策管理崗人員辦理｡
　　3､政策法規(guī)科稅收政策管理崗根據(jù)有關(guān)規(guī)定對納稅人進(jìn)行年審,在CTAIS系統(tǒng)內(nèi)錄入文書內(nèi)容,年審具體內(nèi)容如下:
　　(1)是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時進(jìn)行納稅申報,并報送有關(guān)資料;
　　(2)上一年度應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);
　　(3)是否按照國家規(guī)定的《企業(yè)財務(wù)通則》､《企業(yè)會計準(zhǔn)則》､《工業(yè)企業(yè)會計制度》､《商品流通企業(yè)會計制度》以及有關(guān)行業(yè)會計制度的要求設(shè)置財務(wù)人員､會計帳簿｡會計核算是否健全,能否準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額､進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額;
　　(4)有無不按照規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的;
　　(5)有無已查實(shí)的虛開､代開發(fā)票等違法行為;
　　(6)是否按規(guī)定保管､使用稅控專用設(shè)備;
　　(7)是否按規(guī)定要求抄報稅和認(rèn)證專用發(fā)票;
　　(8)是否有固定經(jīng)營場所;
　　(9)是否有其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的｡
　　4､審查結(jié)束后,根據(jù)納稅人的不同情況作出保留或取消一般納稅人資格的結(jié)論｡
　　5､經(jīng)審核批準(zhǔn)保留資格的,由稅收政策管理崗人員進(jìn)行文書銷號,在《稅務(wù)文書傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同已審批的《增值稅一般納稅人年審申請審批表》(RD002)等證件資料在文書規(guī)定審批時限到期前一日將審批后的文書交至城區(qū)局政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書受理崗);經(jīng)審核,不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的,填寫《取消增值稅一般納稅人資格審批表》(RD003),并在CTAIS內(nèi)制作《取消增值稅一般納稅人資格審批表》(RD003),按管理權(quán)限審批后,制作《取消增值稅一般納稅人資格通知書》(RD004)｡在《稅務(wù)文書傳遞卡》(WS001)和《稅務(wù)文書附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同《取消增值稅一般納稅人資格通知書》(RD004)等有關(guān)資料在文書規(guī)定審批時限到期前一日將審批后的文書交至政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農(nóng)村稅務(wù)所文書受理崗)｡
　　6､文書受理崗人員在限辦日期之前通知納稅人領(lǐng)取文書｡
　　7､取消增值稅一般納稅人認(rèn)定資格的,由納稅人到辦稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售崗辦理增值稅專用發(fā)票､《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(FP016)和防偽稅控“兩卡”等繳銷手續(xù),到辦稅服務(wù)廳申報征收崗結(jié)清稅款;對納稅人未主動繳銷的,由稅源管理科稅源管理崗收回增值稅專用發(fā)票､《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(FP016)和防偽稅控“兩卡”,并向辦稅服務(wù)廳辦理繳銷｡
　　8､年審時發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定期限辦理增值稅一般納稅人年審的,按稅務(wù)違法､違章工作程序進(jìn)行違章處理｡
　　二OO三年九月十八日