發(fā)文部門：北京市地方稅務局    發(fā)文字號：京地稅征[2003]684號    日期：2003-12-30

北京市地方稅務局關于印發(fā)《北京市地方稅務局關于實施納稅擔保的試行辦法》的通知
各區(qū)､縣地方稅務局､各分局:
　　現(xiàn)將《北京市地方稅務局關于實施納稅擔保的試行辦法》印發(fā)給你們,請依照執(zhí)行｡
　　附件:1.限期繳納稅款通知書
　　2.稅務行政措施審批表
　　3.提供納稅擔保通知書
　　4.受理納稅擔保申請通知書
　　5.不予受理納稅擔保申請通知書
　　6.納稅擔保合同
　　7.納稅擔保財產(chǎn)清單
　　二ОО三年十二月三十日
附件:
　　北京市地方稅務局關于實施納稅擔保的試行辦法
　　第一章 總則
　　第一條 為了規(guī)范納稅擔保行為,強化稅收征收管理,保護納稅人的合法權益,保障國家稅收收入,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)､《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《實施細則》)以及有關法律法規(guī)的規(guī)定,結合我市的具體情況,制定本辦法｡
　　第二條 納稅擔保人､被擔保人依法向本市地方稅務機關辦理有關納稅擔保事項的,均適用本辦法｡
　　第三條 本辦法所稱納稅擔保,是指法人､其他經(jīng)濟組織或者自然人按照《征管法》及其《實施細則》的規(guī)定,經(jīng)稅務機關同意或確認,以本辦法規(guī)定的方式,為納稅人､扣繳義務人､第三人應繳納或解繳的稅款及滯納金提供擔保的法律行為｡
　　第四條 本辦法所稱納稅擔保人,是指在北京行政區(qū)域內(nèi)具有納稅擔保能力､愿意并經(jīng)稅務機關的同意或確認提供納稅擔保的法人､其他經(jīng)濟組織或者自然人｡但法律､行政法規(guī)規(guī)定不具有擔保資格的除外｡
　　第五條 本辦法所稱被擔保人,是指經(jīng)稅務機關同意或確認,就其應繳納或解繳的稅款及滯納金接受納稅擔保的納稅人､扣繳義務人､第三人｡
　　第六條 本辦法所稱第三人,是指經(jīng)稅務機關同意或確認為納稅人､扣繳義務人提供納稅擔保的法人､其他經(jīng)濟組織或者自然人｡
　　第二章 納稅擔保的范圍
　　第七條 具有下列情形之一的,納稅人､扣繳義務人､第三人應當提供納稅擔保:
　　(一)稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)､經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的,可以在規(guī)定的納稅期限之前,責令限期繳納應納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移､隱匿其應納稅的商品､貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象,稅務機關責成其提供納稅擔保的;
　　(二)欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人在其出境前未向稅務機關結清應納稅款､滯納金的;
　　(三)納稅人､扣繳義務人､第三人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議,在依法申請行政復議前提供納稅擔保的;
　　(四)法律､行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形｡
　　第八條 稅務機關通過調(diào)查,確認納稅人在納稅申報表､發(fā)票､帳簿､憑證和其他證據(jù)材料上有弄虛作假的情形的,為稅務機關認定納稅人有逃避納稅義務行為的根據(jù)｡
　　第九條 下列情形為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移､隱匿應納稅的商品､貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象:
　　(一)在銀行和其他金融機構開立帳戶或者發(fā)生合并､分立情形,未按規(guī)定向稅務機關報告;
　　(二)放棄到期債權､無償轉(zhuǎn)讓或以明顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形的;
　　(三)其他明顯轉(zhuǎn)移､隱匿應納稅的商品､貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象｡
　　第三章 納稅擔保的方式
　　第十條 本辦法所稱納稅擔保的方式,包括經(jīng)稅務機關認可的納稅擔保人提供的納稅保證､銀行或非銀行金融機構出具的保函以及納稅擔保人以其未設置或未全部設置擔保物權的財產(chǎn)設定的抵押或質(zhì)押｡
　　第十一條 本辦法所稱的納稅保證是指經(jīng)稅務機關認可的納稅保證人向稅務機關保證,在納稅人不履行納稅義務時由其承擔連帶責任,即連帶責任保證｡
　　第十二條 上述納稅保證應由具有擔保能力的法人､其他經(jīng)濟組織或者自然人提供｡下列單位和個人不得作為納稅保證人:
　　(一)國家機關;
　　(二)學校､幼兒園､醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位､社會團體;
　　(三)企業(yè)法人的分支機構､職能部門等｡
　　第十三條 抵押是指納稅擔保人不轉(zhuǎn)移對所提供擔保財產(chǎn)的占有,將該財產(chǎn)作為應納稅款及滯納金的擔保｡下列財產(chǎn)不得抵押:
　　(一)土地所有權;
　　(二)耕地､宅基地､自留地等集體所有的土地使用權;
　　(三)學校､幼兒園､醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位､社會團體的教育設施､醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施;
　　(四)所有權､使用權不明或者有爭議的財產(chǎn);
　　(五)依法被查封､扣押､監(jiān)管的財產(chǎn);
　　(六)依法不得抵押的其他財產(chǎn)｡
　　第十四條 質(zhì)押是指納稅擔保人將其下列動產(chǎn)或者權利憑證向稅務機關移交､出質(zhì),以作為應納稅款及滯納金的擔保:
　　(一)相當于應納稅款和滯納金的商品､貨物;
　　(二)匯票､支票､本票､債券､存款單､倉單､提單等可以轉(zhuǎn)讓､易變現(xiàn)的有價證券｡
　　第四章 納稅擔保的申請和審批
　　第十五條 區(qū)縣局､分局(以下簡稱“主管稅務機關”)依法確定從事生產(chǎn)､經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的,應向其送達《限期繳納稅款通知書》,在納稅期限前責令限期繳納應納稅款｡
　　在《限期繳納稅款通知書》規(guī)定的繳納稅款期限內(nèi),發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移､隱匿應納稅的商品､貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的,主管稅務機關應填寫《稅務行政措施審批表》,經(jīng)主管稅務機關局長批準后向納稅人發(fā)出《提供納稅擔保通知書》｡
　　第十六條 納稅人､扣繳義務人､第三人向主管稅務機關提出納稅擔保的,主管稅務機關應當自收到申請之日起3日內(nèi)對是否受理擔保申請做出決定｡對符合規(guī)定條件的,向申請人送達《受理納稅擔保申請通知書》;不符合規(guī)定條件的,向申請人送達《不予受理納稅擔保申請通知書》｡
　　第十七條 納稅擔保人為被擔保人提供納稅擔保的,應與主管稅務機關簽訂《納稅擔保合同》｡
　　納稅擔保人為被擔保人提供納稅保證的,還應向主管稅務機關報送工商營業(yè)執(zhí)照､上年度財務會計報表和年度會計師審計報告及其他經(jīng)稅務機關認可的資格證明材料｡《納稅擔保合同》經(jīng)主管稅務機關加蓋印章后視為對納稅擔保人資格的認可｡
　　納稅擔保人以其自身財產(chǎn)提供納稅擔保的,還應向主管稅務機關報送財產(chǎn)權屬和價值的證明及《納稅擔保財產(chǎn)清單》｡該證明包括公證機構､金融機構､評估機構､國有資產(chǎn)管理機關､其他行政管理機關或者司法機關出具和發(fā)放的證明財產(chǎn)權屬和價值的法律文件､文書和憑證｡
　　第十八條《納稅擔保合同》須經(jīng)納稅擔保人､被擔保人､主管稅務機關共同簽字蓋章｡納稅擔保人､被擔保人是法人或其他經(jīng)濟組織的,應由法定代表人簽字并加蓋公章;納稅擔保人或被擔保人是自然人的,應由本人簽字并注明其居民身份證號碼或證明個人身份的有效證件號碼;主管稅務機關應由局長簽字并加蓋公章｡
　　第五章 納稅擔保合同的生效
　　第十九條 納稅擔保人以土地使用權､不動產(chǎn)､運輸工具和其他動產(chǎn)抵押擔保的,應當辦理抵押物登記,《納稅擔保合同》自登記之日生效;以其他財產(chǎn)抵押的,可以自愿辦理登記,抵押擔保合同自合同簽訂之日起生效｡
　　第二十條 辦理抵押物登記的部門如下:
　　(一)以無地上定著物的土地使用權抵押的,為核發(fā)土地使用權權屬證明的土地管理部門;
　　(二)以有權屬證明的不動產(chǎn)抵押的,為縣級以上政府批準的房屋管理或交易部門;
　　(三)以運輸工具抵押的,為運輸工具的管理部門;
　　(四)以其他財產(chǎn)抵押的,為抵押人所在地公證部門｡
　　第二十一條 納稅擔保人以財產(chǎn)質(zhì)押作為納稅擔保的,《納稅擔保合同》的生效時間如下:
　　(一)以動產(chǎn)質(zhì)押的,自財產(chǎn)移交稅務機關時生效;
　　(二)以匯票､支票､本票､債券､倉單､提單､存款單質(zhì)押的,自權利憑證交付稅務機關之日起生效;
　　第六章 納稅擔保的履行和解除
　　第二十二條 納稅擔保的期限由主管稅務機關根據(jù)有關事項的實際情況確定｡有特殊情況的,被擔保人可以向主管稅務機關申請延長擔保期限｡
　　第二十三條 納稅人､扣繳義務人未履行或未全部履行稅款､滯納金繳納或解繳義務的,納稅保證人應在擔保期限內(nèi)承擔連帶責任｡
　　第二十四條 以銀行或者非銀行金融機構保函向稅務機關擔保,被擔保人未履行或者未全部履行稅款､滯納金繳納或解繳義務的,由主管稅務機關書面通知擔保銀行或非銀行金融機構向稅務機關代為繳納有關稅款及滯納金｡
　　第二十五條 納稅擔保人未按照規(guī)定的期限足額繳納所擔保的稅款及滯納金的,按照北京市地方稅務局關于實施稅收保全､強制執(zhí)行措施的有關規(guī)定處理｡
　　第二十六條 納稅擔保人所擔保的財產(chǎn)或權利不足抵償應納稅款的及滯納金的｡主管稅務機關應責令被擔保人限期繳納未得到抵償?shù)亩惪罴皽�納金｡逾期仍未繳納的,按照北京市地方稅務局關于實施稅收保全措施､強制執(zhí)行措施的有關規(guī)定處理｡
　　第二十七條 在納稅擔保期間,被擔保人在規(guī)定的期限內(nèi)足額繳納稅款的,稅務機關應當在收到稅款或完稅憑證后1日內(nèi)解除納稅擔保合同,撤銷財產(chǎn)登記手續(xù)或返還質(zhì)押的財產(chǎn)｡
　　第二十八條 納稅擔保人為被擔保人繳納所擔保的稅款及滯納金的,應視為被擔保人已履行相應的納稅義務｡
　　第七章 附則
　　第二十九條 本辦法由北京市地方稅務局負責解釋｡
　　第三十條 本辦法自2004年1月1日起執(zhí)行｡