發(fā)文部門(mén):財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文字號(hào):財(cái)稅[2003]34號(hào) 日期:2003-02-25 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局(西藏不發(fā)):
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局于2003年1月8日至10日在重慶市聯(lián)合召開(kāi)了2002年度全國(guó)稅收資料調(diào)查工作會(huì)議(簡(jiǎn)稱“重慶會(huì)議”)。會(huì)議總結(jié)了2001年度的全國(guó)稅收資料調(diào)查工作,研究、部署了2002年度全國(guó)稅收資料調(diào)查(簡(jiǎn)稱“稅收調(diào)查”)工作。現(xiàn)將做好2002年度稅收調(diào)查工作的各項(xiàng)要求明確如下:
一、提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
稅收調(diào)查是直接為研究財(cái)稅改革方案、制定財(cái)稅政策、加強(qiáng)財(cái)稅管理服務(wù)的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作,做好這項(xiàng)工作是稅收工作、財(cái)政工作乃至國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作決策科學(xué)化的重要保障,鑒于這是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、日常性的工作,還沒(méi)有將其納入稅收業(yè)務(wù)工作目標(biāo)考核范圍的地區(qū)應(yīng)于今年全部納入,并定員、定崗!
由于稅收調(diào)查是一項(xiàng)對(duì)稅收綜合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)操作水平、工作組織以及責(zé)任心要求都很高的綜合性工作,調(diào)查內(nèi)容涉及與企業(yè)有關(guān)的所有稅種,僅靠牽頭部門(mén)獨(dú)立完成所有工作任務(wù)難度較大。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)稅收調(diào)查的組織領(lǐng)導(dǎo),保證調(diào)查工作的穩(wěn)定,今后各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整稅收調(diào)查的牽頭部門(mén)應(yīng)事先報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案。關(guān)心支持調(diào)查人員的工作,保持調(diào)查人員的相對(duì)穩(wěn)定性,盡力為他
們創(chuàng)造良好的工作條件,并協(xié)調(diào)好稅收調(diào)查牽頭部門(mén)與稅政(流轉(zhuǎn)稅、所得稅、地方稅、涉外稅)、計(jì)統(tǒng)、法規(guī)、征管、稽查、信息中心等有關(guān)部門(mén)的關(guān)系,加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,齊心協(xié)力把工作做好。
二、時(shí)間進(jìn)度和工作安排
省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)于2003年6月20日以前完成調(diào)查數(shù)據(jù)的匯審工作,做好參加擬于2003年6月下旬舉行的全國(guó)稅收資料調(diào)查匯審工作會(huì)議的準(zhǔn)備。匯審工作的具體安排將另行通知。
調(diào)查數(shù)據(jù)全國(guó)匯審后,各地要對(duì)2002年度的稅收資料調(diào)查工作進(jìn)行全面總結(jié),總結(jié)中要對(duì)調(diào)查范圍的落實(shí)情況進(jìn)行說(shuō)明,總結(jié)調(diào)查工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),提出改進(jìn)稅收調(diào)查工作的意見(jiàn)和建議。同時(shí),要對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)的應(yīng)用情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié),寫(xiě)出數(shù)據(jù)分析報(bào)告,除完成財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一要求的分析任務(wù)外;各地要根據(jù)本地實(shí)際需要,進(jìn)行各具特色的測(cè)算分析,促進(jìn)調(diào)查工作與稅政、征管工作的有機(jī)結(jié)合,提高調(diào)查數(shù)據(jù)的利用率。各地應(yīng)在2003年10月15日以前以正式文件形式將工作總結(jié)和分析報(bào)告上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局各一份,對(duì)不按規(guī)定上報(bào)總結(jié)和分析報(bào)告的地區(qū)將予以通報(bào)批評(píng)。
三、調(diào)查范圍
為了保持調(diào)查數(shù)據(jù)的連續(xù)性并適當(dāng)提高其代表性,各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局今年的稅收調(diào)查企業(yè)范圍應(yīng)同時(shí)滿足以下3個(gè)方面的要求:
(一)調(diào)查企業(yè)的規(guī)模分別符合以下要求:
1、國(guó)家稅務(wù)局:要求各地列入調(diào)查的納稅人規(guī)模必須同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn):(1)調(diào)查企業(yè)戶數(shù)不少于所轄增值稅一般納稅人總戶數(shù)的10%,調(diào)查戶數(shù)超過(guò)5000戶的可以適當(dāng)減少;(2)屬于增值稅一般納稅人的全部的內(nèi)資出口企業(yè)(包括自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)、專業(yè)外貿(mào)公司,)、納入防偽稅控系統(tǒng)管理且最高開(kāi)票限額為1000萬(wàn)元的企業(yè)、上市股份有限公司、匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)及其下屬企業(yè);(3)調(diào)查企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅規(guī)模不少于當(dāng)?shù)貒?guó)內(nèi)增值稅入庫(kù)數(shù)的50%;(4)調(diào)查企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅規(guī)模不少于當(dāng)?shù)貒?guó)內(nèi)消費(fèi)稅入庫(kù)數(shù)的85%;(5)外商投資企業(yè)不少于200戶,其中北京、天津、大連、上海、江蘇、寧波、廈門(mén)、青島、廣東、深圳等10個(gè)地區(qū)應(yīng)達(dá)到500戶以上,外商投資出口企業(yè)原則上應(yīng)全部列入調(diào)查范圍,部分戶數(shù)超過(guò)5000戶的地區(qū)可在報(bào)經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批
準(zhǔn)后酌情減少調(diào)查戶數(shù),調(diào)查企業(yè)繳納的增值稅應(yīng)占所轄外商投資企業(yè)增值稅入庫(kù)數(shù)的30%以上,并且調(diào)查戶數(shù)中70%以上應(yīng)為生產(chǎn)性企業(yè)。
2、地方稅務(wù)局:要求各地列入調(diào)查的納稅人規(guī)模必須同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn):(1)調(diào)查企業(yè)戶數(shù)不少于所轄營(yíng)業(yè)稅納稅人總戶數(shù)的2%;(2)調(diào)查企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額規(guī)模不少于當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅入庫(kù)數(shù)的30%;(3)屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的全部上市股份有限公司;(4)調(diào)查的金融保險(xiǎn)企業(yè);郵電通信企業(yè)實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅額占所轄這兩個(gè)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)數(shù)的60%以上,確定調(diào)查企業(yè)時(shí)應(yīng)注意以獨(dú)立交納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)為對(duì)象;(5)調(diào)查的交通運(yùn)輸企業(yè)、建筑安裝企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額占所轄這兩個(gè)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)數(shù)的25%以上;(6)外商投資企業(yè)不少于100戶!
(二)除發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的企業(yè)外,應(yīng)對(duì)上年列入調(diào)查范圍的納稅人繼續(xù)調(diào)查,同時(shí),將列入全國(guó)和各地重點(diǎn)稅源監(jiān)控的企業(yè)全部納入2002年度稅收調(diào)查范圍。
(三)各地在選定調(diào)查企業(yè)時(shí),要注意調(diào)查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、經(jīng)濟(jì)規(guī)模和行業(yè)結(jié)構(gòu)的典型性和合理性,同時(shí),可以將本地某些較有代表性行業(yè)的全部企業(yè)列入調(diào)查范圍。全面推行CTAIS的地區(qū),可以運(yùn)用CTAIS的數(shù)據(jù)來(lái)幫助選擇適合的調(diào)查企業(yè)。
各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在調(diào)查過(guò)程中確定調(diào)查企業(yè)時(shí)要加強(qiáng)協(xié)商,避免對(duì)兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅納稅人的重復(fù)調(diào)查。
目前各地的稅收調(diào)查有按規(guī)模從大到小選擇調(diào)查企業(yè)的現(xiàn)象,與隨機(jī)抽樣調(diào)查相比,在一定程度上存在調(diào)查數(shù)據(jù)代表性不夠的問(wèn)題。為此,努力擴(kuò)大調(diào)查面是一個(gè)有效措施。鼓勵(lì)各地在保證數(shù)據(jù)質(zhì)量的前提下增加調(diào)查戶數(shù),增強(qiáng)調(diào)查樣本的代表性。
四、調(diào)整的調(diào)查內(nèi)容
(一)企業(yè)代碼的調(diào)整內(nèi)容
1、增加了增值稅出口退稅方式代碼(第14部分),具體為:0表示未實(shí)行出口退稅的納稅人,1表示實(shí)行免抵退稅辦法的一般納稅人,2表示實(shí)行免退稅辦法的一般納稅人,3表示實(shí)行先征后退辦法的一般納稅人,4表示實(shí)行免稅辦法的一般納稅人或小規(guī)模納稅人。
2、增加了稅控方式代碼:(第15部分),具體為:0表示未使用任何稅控裝置的納稅人,1表示使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人,2表示使用稅控加油機(jī)的納稅人,3表示使用稅控收款機(jī)的納稅人,4表示同時(shí)使用上述3種稅控系統(tǒng)的納稅人,5表示使用防偽稅控和稅控加油機(jī)的納稅人,6表示使用防偽稅控和稅控收款機(jī)的納稅人,7表示使用稅控加油機(jī)和稅控收款機(jī)的納稅人。
3、國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)類(lèi)別代碼(第3部分)采用了2002年修訂的全國(guó)統(tǒng)一的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)和代碼》(GB/T4754-2002)。
(二)企業(yè)表(01表)調(diào)查指標(biāo)的調(diào)整內(nèi)容
11.增加了第十二部分“增值稅出口退稅指標(biāo)”,包括11個(gè)指標(biāo)(01表204行到214行),將企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售額,實(shí)行免抵退稅辦法出口貨物的免抵稅額和應(yīng)退稅額、已退稅額,實(shí)行免退稅或先征后退辦法出口的應(yīng)退稅額、已退稅額等與出口有關(guān)的指標(biāo)在這部分集中反映。
2、在原來(lái)的十一個(gè)部分中增加的個(gè)別指標(biāo)包括:(1)反映增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅年初和年末逾期未繳稅額,分別是21、26、43、49、58、64、132和137行;(2)反映按政策規(guī)定減半征收增值稅的“本年度按規(guī)定減征的增值稅稅額”(32行);(3)“本年出口貨物免征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額”(35行);(4)“本年已納車(chē)輛購(gòu)置稅”(74行);(5)反映企業(yè)年初和年末存貨中的原材料、低值易耗品、包裝物等的145和151行。
3、指標(biāo)名稱或填報(bào)口徑有變化的指標(biāo)包括:(1)將內(nèi)銷(xiāo)貨物的計(jì)稅(免稅)銷(xiāo)售額與出口貨物的銷(xiāo)售額在指標(biāo)上區(qū)別開(kāi),涉及的指標(biāo)包括:“本年內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)征增值稅的銷(xiāo)售額”(1行)、“本年內(nèi)銷(xiāo)貨物免征增值稅的銷(xiāo)售額”(2行)、“本年適用6%、5%、4%征收率的應(yīng)交稅額”(6行)、“適用6%、5%、4%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額”(13行)、“本年內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額”(33行)、“本年內(nèi)銷(xiāo)貨物免征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額”(34行);(2)將上年度使用“本期”、“期初”、“期末”的指標(biāo)改為使用“本年”、“年初”、“年末”,但含義沒(méi)有變化。
(三)貨物勞務(wù)表(02表)調(diào)查指標(biāo)的調(diào)整內(nèi)容
1、增加了“本年出口貨物免征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額”(12行)。
2、與企業(yè)表中名稱和填報(bào)口徑發(fā)生變化的幾個(gè)指標(biāo)一致,貨物勞務(wù)表對(duì)應(yīng)的指標(biāo)也進(jìn)行了調(diào)整,具體為:“本年內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)征增值稅的銷(xiāo)售額”(3行)、“本年內(nèi)銷(xiāo)貨物免征增值稅的銷(xiāo)售額”(4行)、“本年出口貨物銷(xiāo)售額”(5行)、“本年內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額”(10行)、“本年內(nèi)銷(xiāo)貨物免征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額”(11行)。
3、與企業(yè)表相同,將上年度使用“本期”、“期初”、“期末”的指標(biāo)改為使用“本年”、“年初”、“年末”,但含義沒(méi)有變化。
五、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量
數(shù)據(jù)質(zhì)量是稅收調(diào)查的關(guān)鍵所在,對(duì)此應(yīng)有高度認(rèn)識(shí),并采取各種科學(xué)、有效的措施加以保證。
(一)嚴(yán)格按照填表說(shuō)明的要求填報(bào)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整為最高原則,要求企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照“填表說(shuō)明”規(guī)定的填報(bào)口徑、取數(shù)來(lái)源進(jìn)行。填報(bào)的數(shù)據(jù)應(yīng)最大限度地保持企業(yè)填報(bào)的原狀,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于審核時(shí)發(fā)現(xiàn)的不合填表說(shuō)明的問(wèn)題,只能通知企業(yè)進(jìn)行修改,并加蓋企業(yè)修正章,企業(yè)認(rèn)為有特殊情況而不需要修改的,應(yīng)將有關(guān)情況進(jìn)行說(shuō)明,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得自行對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,要保證錄入的數(shù)據(jù)與企業(yè)填報(bào)的數(shù)據(jù)完全一致;對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的計(jì)稅錯(cuò)誤等情況,可以送交稽查部門(mén)進(jìn)行稽核審計(jì)。
(二)明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作任務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查工作中的任務(wù)主要是布置落實(shí)調(diào)查工作、確定調(diào)查范圍、宣傳解釋填報(bào)口徑、保證企業(yè)填報(bào)數(shù)據(jù)符合填報(bào)說(shuō)明的要求、通知企業(yè)修改錯(cuò)誤、力求錄入數(shù)據(jù)與企業(yè)填報(bào)數(shù)據(jù)一致、按時(shí)安全上報(bào)數(shù)據(jù)及其說(shuō)明、提高數(shù)據(jù)的應(yīng)用水平。
(三)正確認(rèn)識(shí)審核公式的作用。這點(diǎn)需要著重強(qiáng)調(diào)。由于客觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象十分繁雜且千變?nèi)f化,調(diào)查參數(shù)中設(shè)置的審核公式只能是普遍情況的體現(xiàn),因此,對(duì)其不能盲從,應(yīng)把它只作為一種提示工具,判斷其正誤,主要是看它是否是企業(yè)的實(shí)際情況并按填表說(shuō)明規(guī)定的口徑和取數(shù)來(lái)源填寫(xiě),對(duì)于滿足上述要求而出現(xiàn)的審核提示信息,我們要尊重實(shí)際情況,不能擅自修改,而是以書(shū)面說(shuō)明形式層層上報(bào)。一定要破除以審核公式為中心,以消滅審核提示信息為終極目標(biāo)的錯(cuò)誤觀念,充分認(rèn)識(shí)審核公式控制的局限性,回到認(rèn)真按照填表說(shuō)明填報(bào)的正確軌道上來(lái)。
(四)努力將差錯(cuò)消滅在最基層。為了提高工作效率,減少錄入誤差,各地應(yīng)將錄入、審核工作盡量轉(zhuǎn)移到基層,有條件的地區(qū)還應(yīng)盡量將調(diào)查軟件SDMS和參數(shù)直接發(fā)給企業(yè)錄入,使差錯(cuò)消滅在調(diào)查企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí),加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和調(diào)查企業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和填報(bào)輔導(dǎo),并大力宣傳調(diào)查工作的重要意義,使他們能自覺(jué)支持我們的工作,正確理解和領(lǐng)會(huì)調(diào)查指標(biāo)及其填報(bào)口徑。
(五)調(diào)查過(guò)程中應(yīng)注意避免重報(bào)和漏報(bào)。各地應(yīng)嚴(yán)格按照“填表說(shuō)明”中特殊情況下調(diào)查企業(yè)的確定方法來(lái)選定調(diào)查企業(yè),在對(duì)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)(總公司、總機(jī)構(gòu))本部及其下屬企業(yè)填報(bào)01表和02表的同時(shí),要求匯總繳納企業(yè)所得稅企業(yè)集團(tuán)(總公司、總機(jī)構(gòu))合并填報(bào)匯總繳納企業(yè)所得稅的下屬企業(yè)的01表,并單獨(dú)建庫(kù)上報(bào)。
六、使用新版調(diào)查軟件
針對(duì)稅收調(diào)查軟件存在的主要問(wèn)題,財(cái)政部對(duì)調(diào)查軟件作了進(jìn)一步的升級(jí)。從今年起,將統(tǒng)一使用全自稅收調(diào)查軟件SDMS2.2版。為保證調(diào)查軟件的正常運(yùn)行,各地在安裝新版軟件前,必須先卸載舊版的調(diào)查軟件。另外,各地應(yīng)積極創(chuàng)造條件,配備586以上檔次的電腦用于調(diào)查工作。同時(shí),注意避免電腦安裝的病毒防火墻對(duì)調(diào)查軟件的不利影響,進(jìn)行調(diào)查軟件操作時(shí),原則上應(yīng)關(guān)閉病毒防火墻
七、安排調(diào)查補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)
為了保證各地更好地進(jìn)行稅收資料調(diào)查工作,財(cái)政部今年繼續(xù)安排了國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的稅收調(diào)查工作專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。各地國(guó)家稅務(wù)局的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi),財(cái)政部已以《財(cái)政部關(guān)于追加國(guó)家稅務(wù)總局2002年政府機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的函》(財(cái)行[2002]297號(hào))撥付給國(guó)家稅務(wù)總局,國(guó)家稅務(wù)總局已以《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于追加2002年稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的通知》(國(guó)稅函[2002]133號(hào))下?lián)芨鞯;各地地方稅?wù)局的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi),財(cái)政部已以《財(cái)政部關(guān)于增加2002年度財(cái)政事業(yè)費(fèi)的通知》(財(cái)稅[2002]149號(hào))撥付給各地財(cái)政廳(局),請(qǐng)各地地方稅務(wù)局與財(cái)政廳(局)聯(lián)系劃款事宜。此款應(yīng)專項(xiàng)用于稅收資料調(diào)查工作,改善有關(guān)軟、硬件環(huán)境,加強(qiáng)調(diào)查數(shù)據(jù)應(yīng)用的課題研究,解決基層在調(diào)查數(shù)據(jù)錄入過(guò)程中遇到的實(shí)際困難。
八、加強(qiáng)聯(lián)系
為及時(shí)解決調(diào)查中出現(xiàn)的一些重大問(wèn)題,財(cái)政部和稅務(wù)總局已經(jīng)為各省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局稅收調(diào)查人員統(tǒng)一在稅務(wù)廣域網(wǎng)上建立了稅收調(diào)查工作專用電子郵箱。為了及時(shí)發(fā)布最新的稅收調(diào)查信息,方便調(diào)查人員下載最新調(diào)查參數(shù)、調(diào)查軟件等,財(cái)政部和稅務(wù)總局在稅務(wù)廣域網(wǎng)上和財(cái)政部的國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站上均開(kāi)設(shè)了稅收調(diào)查工作網(wǎng)頁(yè),各地應(yīng)積極創(chuàng)造條件,方便具體負(fù)責(zé)調(diào)查工作的人員通過(guò)訪問(wèn)上述網(wǎng)頁(yè)了解最新動(dòng)態(tài)。要訪問(wèn)財(cái)政部網(wǎng)站上的稅收調(diào)查工作網(wǎng)頁(yè),應(yīng)通過(guò)http:www.mof.gov.cn登錄到財(cái)政部主頁(yè),選擇“稅收資料調(diào)查”便可進(jìn)入。各地還可繼續(xù)通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上的兩個(gè)稅收調(diào)查工作專用電子郵箱ssdc@mof.gov.cn 和tsms@mof.gov.cn與財(cái)政部和稅務(wù)總局進(jìn)行聯(lián)系。
各地應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思路、提高認(rèn)識(shí),認(rèn)真按照重慶會(huì)議提出的各項(xiàng)要求,抓緊安排和布置,加強(qiáng)對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)調(diào)查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),確保調(diào)查數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整,以確保2002年度稅收調(diào)查各項(xiàng)任務(wù)的圓滿完成。